财税小站 ｜ 三大案例揭示税务稽查涉税风险点

　　2017,在税收"强制规范"的大背景下,税务稽查强度越来越大,漏洞越来越少,任何一点小猫腻都能被查出来.企业老板一方面担心税局稽查会查到自己头上,一方面在日常的账务处理中难免会进行一些不符合常规的踩线操作.
　　然而,奇怪的是,有的企业两三年也遇不到一次税务稽查,有的企业一年却要被"宠幸"两三次,走到哪被税局盯到哪.这到底是为什么?难道真的是因为运气不好?代理记账专家小慧要说的是,税务稽查和运气无关,和账务处理"有染"!
　　金税三期系统上线以后,它强大的数据分析能力和自动化税务监管能力,能帮助税务机关更高效地识别和查处纳税人的不合规行为,税务机关不会不明不白地来找企业,既然来了,肯定会发现点问题的.
　　下面来看几个案例:
　　1、税额不是你想抵扣就抵扣
　　某公司成立10周年,老板决定组织10名老员工旅游,入住酒店后,收到18000元酒店开具的"住宿费"增值税专用发票,会计拿到发票后,将这笔费用按照公司员工出差进行账务处理,认证抵扣了1080元销项税.因该公司平日鲜少产生出差费用,突然在本月产生了一大笔出差住宿费用,而且住宿地点为同一地点,酒店也并非一般的出差员工会选择的入住酒店,而是景区周边的度假酒店,所以很快被税局预警通知实地核查,税务机关人员调查发现出差的10名员工分属不同部门,且无法说明出差的事由和对方关联企业,最后老板和会计不得不承认该笔费用为旅游产生,补缴相关税款和罚款.
　　根据国家相关政策规定:用于集体福利发生的住宿费不能进项税额抵扣.
　　2、一两米下锅煮不出三斤饭
　　某一般纳税人酒店共有100个标准间,月营业收入1000万元,其中餐饮费收入100万元,住宿费收入900万元,酒店财务人员每月均依法进行纳税申报,却仍被税局稽查.因为100个标准间即使每晚按照1000元收取住宿费,每月30天每天都满客的情况下,住宿费收入也只有300万元,与900万元严重不符.经税务部门分析,该酒店存在把餐费开具成住宿费项目的"变名虚开"的违法情况.
　　3、浑水摸鱼不成反被抽丝剥茧
　　某工厂生产多种不同样式、款式的针织品,原材料进货的渠道众多,且每种成品所使用的原材料的配比不同,外人难以从进购原材料的多少来判断成品数量.企业厂房较大,工人人数近200人,但每月营业额却明显偏低,税局实地考察后也未从账面上发现异常,老板面对税务人员谈话,动辄诉苦现在生意难做,靠强撑维持,而工人却觉得工厂效益很好,有时甚至需要加班赶工.后税务人员在厂房中发现该工厂使用同一种纸箱封装成品,每种成品的体积相似,一个纸箱可装载的成品数量趋近相等.遂要求立刻盘查纸箱的进购数量和库存数量,从中推测出企业的实际销售产品数量,发现实际销售产品数量远远高于账面几倍,涉嫌偷税漏税,老板再无辩解余地.
　　以上三个案例都可以看出,整个企业的生产销售环节可谓是环环相扣,所有不合乎常理的账务处理方式,都会成为税务稽查的突破口.作为企业负责人,在进行账务处理时,要时刻提高警惕,不要以为账面平了,税金交了就一切ok.纳税人应在企业现有条件下提高重视,在内部进行自查,及时理清风险,避免不必要的麻烦!
　　那么, 2017企业还有哪些最常见的税务稽查风险点呢?
　　1)是否存在虚列人员工资薪金所得情况
　　工资薪金适用七级超额累进税率,税率为3%至45%.当企业雇员的工资薪金收入额较大时,将适用较高的税率,企业在扣缴时,可能会将收入拆分以适用较低的税率.另一方面,企业所得税中,职工薪酬可做税前扣除,企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为.
　　常见的虚列工资两个行为:
　　1、为收入较高的雇员分摊收入
　　2、虚造员工名册、假发工资,达到增加企业所得税税前扣除的目的
　　2)是否存在异常零申报情况
　　金三大数据在分析工资薪金扣缴时,发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人,其中可能存在异常的零申报情况.如:
　　1、已离职人员未及时更改人员,直接零申报.
　　2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下.
　　3) 是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按其他的税目申报纳税
　　工资薪金适用七级超额累进税率,税率为3%至45%.当企业雇员的工资薪金收入额较大时,将适用较高的税率.股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率(劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收).但部分企业在扣缴申报时,却存在所得项目申报不实的情况.

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